Имущество ип используется в предпринимательской деятельности

Имущество ип используется в предпринимательской деятельности

Платит ли индивидуальный предприниматель налоги на имущество?

Индивидуальный предприниматель является субъектом хозяйственной деятельности, отличающимся от юридического лица.

По сути ИП – это физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Это упрощённый механизм работы, поэтому и налоговое законодательство снисходительно относится к ИП, освобождая их от уплаты отдельных видов налогов.

Налог на имущество для ИП, к примеру, практически никто не оплачивает. Для того, чтобы понять, нужно ли Вам как ИП платить налог на имущество или нет, нужно определиться с применяемым Вами режимом налогообложения.

От режима налогообложения зависит не только необходимость оплаты отдельных налогов, но и возможность получения налоговых льгот.

Действующие формы налогообложения ИП

Если субъект ведёт предпринимательскую деятельность, он обязан уплачивать обязательные платежи в бюджет вне зависимости от того, в какой форме он существует. ИП в этом отношении – не исключение.

В 2020 году для индивидуальных предпринимателей действуют следующие формы налогообложения:

  • Общая система налогообложения (ОСН).
  • Упрощенная система налогообложения (УСН).
  • Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
  • Патентная система налогообложения (ПСН).
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  • Если ИП с помощью заявления не изъявит желания перейти на другую систему налогообложения, в отношении него будет применяться общий режим налогообложения.

    На общей системе придётся платить максимальный набор взносов: НДФЛ, НДС и прочие налоги, рассчитываемые как для физического лица. Упрощенку можно уплачивать от доходов или от доходов за минусом расходов.

    При УСН системе оплачивается только один налог в размере 15% с базой обложения доходы минус расходы. По базе доходов ставка будет равна 6%. В отдельных случаях допускается ее снижение законом субъекта страны.

    Остальные системы налогообложения ЕНВД, ПСН и ЕСХН могут быть применимы только для определенных законодательством видов деятельности. К примеру, ЕСХН может применяться только в рамках ведения сельского хозяйства.

    Кроме того индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование во внебюджетные фонды страны.

    Чтобы Ваша деятельность приносила Вам больше дохода и меньше хлопот, нужно правильно подобрать систему налогообложения.

    Налог на имущество

    Платить или нет налог на имущество, решает в отношении ИП налоговое законодательство. В нем четко указано, на каким режимах предоставляется льгота по освобождению от уплаты данного налога, а на каких нет.

    Налог на имущество – это местный налог, платежи по нему поступают в местные бюджеты. Соответственно, ставки на налогу также могут утверждаться и меняться муниципальными властями В рамках осуществления своей налоговой политики.

    Платить налог обязаны граждане и ИП, которые на праве собственности обладают следующими объектами:

  • Жилой дом (квартира, комната, доля в квартире), дачный домик.
  • Гараж или машино-место.
  • Единый недвижимый комплекс.
  • Объект незавершенного строительства.
  • Иные здания или сооружения, по которым предусмотрена уплата налога.
  • Объектом обложения налогом на имущество не является общее имущество многоквартирного дома.

    Кто платит, а кто нет?

    По общему правилу обязанность по уплате налога закреплена за всеми его собственниками, однако законодатель в отношении отдельных категорий сделал исключения.

    Льгота по налогу на имущество для ИП в виде полного освобождения от данной обязанности предусмотрена в отношении ИП, использующих специальные режимы налогообложения. То есть не платят налог ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН.

    Все они уплачивают по сути единый налог, который заменяет собой все остальные обязательные взносы в бюджет.

    Освобождение от уплаты налога осуществляется только в отношении того имущества, которое используется в предпринимательской деятельности и не включено в региональный перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

    ИП, использующие общую систему налогообложения, обязаны уплачивать в бюджет налог на имущество.

    Дополнительные льготы для УСН

    Налог на недвижимость для ИП на УСН имеет ряд особенностей, которые касаются применения дополнительных льгот. То есть в отношении того имущества, которое облагается по кадастровой стоимости, предприниматели тоже могут применять отдельные привилегии.

    По ст. 407 НК РФ освобождение ИП на УСН от налога на имущество возможно в следующих ситуациях:

  • инвалиды;
  • участники военных действий;
  • члены многодетных семей;
  • жертвы катастроф;
  • члены семей военнослужащих;
  • пенсионеры и др.
  • Только что зарегистрированные предприниматели имеют право воспользоваться налоговыми каникулами в течение двух налоговых периодов. Такие льготы распространяются далеко не на всех.

    Чтобы воспользоваться ими, нужно удовлетворять ряду критериев, в частности:

    • быть ИП в первый раз;
    • использовать УСН или патент;
    • бизнес должен относиться к производственной, научной или социальной сфере.

    Чтобы воспользоваться налоговыми льготами, нужно написать заявление на освобождение, приложить к нему подтверждающие обоснованность документы и лично отнести в налоговую службу.

    Должен ли ИП платить налог на имущество, если он сдаёт его в аренду или каким-то иным способом напрямую его не использует? Должен, ведь он является его собственником. Владелец по договору аренды или иному документу не оплачивает налоги на используемые вещи.

    Вновь созданный ИП означает, что ранее на данное лицо не были открыты ИП. Закрыть одно предприятие и открыть другое – не значит стать предпринимателем впервые.

    Платит ли ИП на УСН налог на имущество, как мы выяснили, зависит от многих факторов. Особого внимания заслуживает кадастровый учёт недвижимости.

    Предприниматель может совмещать общую систему налогообложения и ЕНВД. Тогда платить налог на имущество в рамках объектов, используемых по специальному режиму, не нужно за рядом исключений. При этом облагаются налогом объекты, которые используются предпринимателем в рамках осуществления деятельности по общей системе, и в личных целях предпринимателя.

    Самостоятельно доказывать, в каких целях используется имущество, не нужно. Налоговая служба проводит проверку в рамках специальных контрольных мероприятий.

    Уплата налога по кадастровому списку

    Оплата платежей производится на основании тех уведомлений, которые граждане и предприниматели получают от налоговой службы. Рассчитывается налог в таком случае за 3, 6 или 9 месяцев, заполняется декларация за период.

    К объектам, включённым в кадастровый список, относятся:

    1. Офисные помещения.
    2. Торговые центры.
    3. Здания и помещения общепита.
    4. Объекты, предназначенные для бытового обслуживания.

    Кадастровая стоимость является максимально приближенной к рыночной. Кадастровая оценка недвижимости осуществляется по действующему законодательству каждые 5 лет.

    Оценочные расчеты стоимости недвижимости публикуются официально на сайте Росреестра. Уплатить налог на имущество для ИП нужно до 1 декабря года, следующего за отчетным.

    Уплата налога не по кадастровому списку

    Если имущество не включено в региональный кадастровый список, и ИП использует специальный режим налогообложения, платить ничего не нужно. Пользователи же общей системы налогообложения обязаны уплачивать взносы даже в отношении имущества, не включённого в кадастровый перечень.

    Этот самый перечень недвижимости указан в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Все имущество в данном перечне утверждается на 1 января текущего Налогового периода.

    Порядок уплаты налога на имущество, включённого в кадастровый список, и не включённого туда, не имеет различий. Кроме того законом региона может быть предусмотрена отдельная возможность получения льготы ИП на налог на недвижимость в виде освобождения от его уплаты.

    Возможно такое в случае, если площадь административно-делового или торгового центров менее установленной в законе или его кадастровая стоимость не превышает установленного правовым актом минимума.

    Узнать также, относится ли недвижимость к кадастровой или нет, можно, сделав запрос в налоговые органы. В Росреестре для этого можно запросить выписку выписку из кадастра на оценочную стоимость объекта. Собственник вправе добиться исключения имущества из списка кадастра через суд.

    Когда 30% общей площади всего здания используется под офисные помещения, его принято считать административно-деловым центром, который, в свою очередь, относится к кадастровому перечню объектов.

    Все это нужно учитывать перед уплатой налогов, как и тот факт, что нарушений по данной части налоговая допускает достаточно много. При необходимости нужно отстаивать свои права через суд и законно получать налоговую льготу.

    Большинство индивидуальных предпринимателей используют специальные системы налогообложения, предполагающие получение налоговых льгот в виде освобождения от уплаты отдельных взносов в бюджет.

    ИП на всех системах налогообложения, кроме общей, не должны оплачивать налог на имущество в отношении всей недвижимости, кроме той, что включена в официально утверждённый перечень имущества по кадастровой стоимости.

    Платит ли индивидуальный предприниматель налоги на имущество?

    Индивидуальный предприниматель является субъектом хозяйственной деятельности, отличающимся от юридического лица.

    По сути ИП – это физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

    Это упрощённый механизм работы, поэтому и налоговое законодательство снисходительно относится к ИП, освобождая их от уплаты отдельных видов налогов.

    Налог на имущество для ИП, к примеру, практически никто не оплачивает. Для того, чтобы понять, нужно ли Вам как ИП платить налог на имущество или нет, нужно определиться с применяемым Вами режимом налогообложения.

    От режима налогообложения зависит не только необходимость оплаты отдельных налогов, но и возможность получения налоговых льгот.

    Действующие формы налогообложения ИП

    Если субъект ведёт предпринимательскую деятельность, он обязан уплачивать обязательные платежи в бюджет вне зависимости от того, в какой форме он существует. ИП в этом отношении – не исключение.

    В 2020 году для индивидуальных предпринимателей действуют следующие формы налогообложения:

  • Общая система налогообложения (ОСН).
  • Упрощенная система налогообложения (УСН).
  • Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
  • Патентная система налогообложения (ПСН).
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  • Если ИП с помощью заявления не изъявит желания перейти на другую систему налогообложения, в отношении него будет применяться общий режим налогообложения.

    На общей системе придётся платить максимальный набор взносов: НДФЛ, НДС и прочие налоги, рассчитываемые как для физического лица. Упрощенку можно уплачивать от доходов или от доходов за минусом расходов.

    При УСН системе оплачивается только один налог в размере 15% с базой обложения доходы минус расходы. По базе доходов ставка будет равна 6%. В отдельных случаях допускается ее снижение законом субъекта страны.

    Остальные системы налогообложения ЕНВД, ПСН и ЕСХН могут быть применимы только для определенных законодательством видов деятельности. К примеру, ЕСХН может применяться только в рамках ведения сельского хозяйства.

    Кроме того индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование во внебюджетные фонды страны.

    Чтобы Ваша деятельность приносила Вам больше дохода и меньше хлопот, нужно правильно подобрать систему налогообложения.

    Налог на имущество

    Платить или нет налог на имущество, решает в отношении ИП налоговое законодательство. В нем четко указано, на каким режимах предоставляется льгота по освобождению от уплаты данного налога, а на каких нет.

    Налог на имущество – это местный налог, платежи по нему поступают в местные бюджеты. Соответственно, ставки на налогу также могут утверждаться и меняться муниципальными властями В рамках осуществления своей налоговой политики.

    Платить налог обязаны граждане и ИП, которые на праве собственности обладают следующими объектами:

  • Жилой дом (квартира, комната, доля в квартире), дачный домик.
  • Гараж или машино-место.
  • Единый недвижимый комплекс.
  • Объект незавершенного строительства.
  • Иные здания или сооружения, по которым предусмотрена уплата налога.
  • Объектом обложения налогом на имущество не является общее имущество многоквартирного дома.

    Кто платит, а кто нет?

    По общему правилу обязанность по уплате налога закреплена за всеми его собственниками, однако законодатель в отношении отдельных категорий сделал исключения.

    Льгота по налогу на имущество для ИП в виде полного освобождения от данной обязанности предусмотрена в отношении ИП, использующих специальные режимы налогообложения. То есть не платят налог ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН.

    Все они уплачивают по сути единый налог, который заменяет собой все остальные обязательные взносы в бюджет.

    Освобождение от уплаты налога осуществляется только в отношении того имущества, которое используется в предпринимательской деятельности и не включено в региональный перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

    ИП, использующие общую систему налогообложения, обязаны уплачивать в бюджет налог на имущество.

    Дополнительные льготы для УСН

    Налог на недвижимость для ИП на УСН имеет ряд особенностей, которые касаются применения дополнительных льгот. То есть в отношении того имущества, которое облагается по кадастровой стоимости, предприниматели тоже могут применять отдельные привилегии.

    По ст. 407 НК РФ освобождение ИП на УСН от налога на имущество возможно в следующих ситуациях:

  • инвалиды;
  • участники военных действий;
  • члены многодетных семей;
  • жертвы катастроф;
  • члены семей военнослужащих;
  • пенсионеры и др.
  • Только что зарегистрированные предприниматели имеют право воспользоваться налоговыми каникулами в течение двух налоговых периодов. Такие льготы распространяются далеко не на всех.

    Чтобы воспользоваться ими, нужно удовлетворять ряду критериев, в частности:

    • быть ИП в первый раз;
    • использовать УСН или патент;
    • бизнес должен относиться к производственной, научной или социальной сфере.

    Чтобы воспользоваться налоговыми льготами, нужно написать заявление на освобождение, приложить к нему подтверждающие обоснованность документы и лично отнести в налоговую службу.

    Должен ли ИП платить налог на имущество, если он сдаёт его в аренду или каким-то иным способом напрямую его не использует? Должен, ведь он является его собственником. Владелец по договору аренды или иному документу не оплачивает налоги на используемые вещи.

    Вновь созданный ИП означает, что ранее на данное лицо не были открыты ИП. Закрыть одно предприятие и открыть другое – не значит стать предпринимателем впервые.

    Платит ли ИП на УСН налог на имущество, как мы выяснили, зависит от многих факторов. Особого внимания заслуживает кадастровый учёт недвижимости.

    Предприниматель может совмещать общую систему налогообложения и ЕНВД. Тогда платить налог на имущество в рамках объектов, используемых по специальному режиму, не нужно за рядом исключений. При этом облагаются налогом объекты, которые используются предпринимателем в рамках осуществления деятельности по общей системе, и в личных целях предпринимателя.

    Самостоятельно доказывать, в каких целях используется имущество, не нужно. Налоговая служба проводит проверку в рамках специальных контрольных мероприятий.

    Уплата налога по кадастровому списку

    Оплата платежей производится на основании тех уведомлений, которые граждане и предприниматели получают от налоговой службы. Рассчитывается налог в таком случае за 3, 6 или 9 месяцев, заполняется декларация за период.

    К объектам, включённым в кадастровый список, относятся:

    1. Офисные помещения.
    2. Торговые центры.
    3. Здания и помещения общепита.
    4. Объекты, предназначенные для бытового обслуживания.

    Кадастровая стоимость является максимально приближенной к рыночной. Кадастровая оценка недвижимости осуществляется по действующему законодательству каждые 5 лет.

    Оценочные расчеты стоимости недвижимости публикуются официально на сайте Росреестра. Уплатить налог на имущество для ИП нужно до 1 декабря года, следующего за отчетным.

    Уплата налога не по кадастровому списку

    Если имущество не включено в региональный кадастровый список, и ИП использует специальный режим налогообложения, платить ничего не нужно. Пользователи же общей системы налогообложения обязаны уплачивать взносы даже в отношении имущества, не включённого в кадастровый перечень.

    Этот самый перечень недвижимости указан в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Все имущество в данном перечне утверждается на 1 января текущего Налогового периода.

    Порядок уплаты налога на имущество, включённого в кадастровый список, и не включённого туда, не имеет различий. Кроме того законом региона может быть предусмотрена отдельная возможность получения льготы ИП на налог на недвижимость в виде освобождения от его уплаты.

    Возможно такое в случае, если площадь административно-делового или торгового центров менее установленной в законе или его кадастровая стоимость не превышает установленного правовым актом минимума.

    Узнать также, относится ли недвижимость к кадастровой или нет, можно, сделав запрос в налоговые органы. В Росреестре для этого можно запросить выписку выписку из кадастра на оценочную стоимость объекта. Собственник вправе добиться исключения имущества из списка кадастра через суд.

    Когда 30% общей площади всего здания используется под офисные помещения, его принято считать административно-деловым центром, который, в свою очередь, относится к кадастровому перечню объектов.

    Все это нужно учитывать перед уплатой налогов, как и тот факт, что нарушений по данной части налоговая допускает достаточно много. При необходимости нужно отстаивать свои права через суд и законно получать налоговую льготу.

    Большинство индивидуальных предпринимателей используют специальные системы налогообложения, предполагающие получение налоговых льгот в виде освобождения от уплаты отдельных взносов в бюджет.

    ИП на всех системах налогообложения, кроме общей, не должны оплачивать налог на имущество в отношении всей недвижимости, кроме той, что включена в официально утверждённый перечень имущества по кадастровой стоимости.

    Как осуществляется продажа имущества после закрытия ИП

    Время чтения: 7 мин.

    Спросить юриста быстрее. Это бесплатно!

    Индивидуальный предприниматель имеет право заниматься коммерческой деятельностью без открытия юридического лица. Главная особенность заключается в том, что невозможно разделить собственность лица как ИП и как простого гражданина – все объекты принадлежат в равной степени одному собственнику. Продажа имущества ИП после закрытия – стандартная процедура. Гражданин сам определяет, что именно ему более не нужно в связи с завершением коммерческой деятельности.

    В связи с этим возникают некоторые трудности. Следует определить, какие налоги должны быть оплачены после продажи? Какие ставки применяются? Есть ли дополнительная ответственность перед кредиторами и прочее.

    Какое имущество может использовать ИП

    Статус ИП дает физическому лицу возможность вести предпринимательскую деятельность. При этом в рамках такой деятельности лицо вправе использовать имущество, которое принадлежит ему и ранее являлось личной собственностью. Законодательных запретов нет, объекты могут быть любыми.

    ИП может приобретать любую собственность (движимую и недвижимую) и самостоятельно решать, что именно может использоваться в предпринимательской деятельности, а что – в личных целях. Но государство не дает возможности разделить имущество физического лица и ИП.

    Однако невозможно соблюдать правило о единстве собственности при продаже, так как могут возникнуть следующие вопросы:

    • получило ли лицо прибыль от реализации;
    • какая налоговая ставка должна быть применена (для физлица или ИП) с учетом системы налогообложения предпринимателя;
    • как оформить налоговый вычет и можно ли вообще это сделать. В некоторых случаях такая возможность отсутствует;
    • как продать имущество, если ИП уже закрыто. Как в таком случае платить налоги, как с ИП или как с ФЛ.

    Однозначно ответить на вопросы не получится. Нужно учесть множество факторов, каждый из которых будет иметь значение.

    Продажа собственности до закрытия ИП

    Лицо вправе в любой момент реализовать имущество, которое ему принадлежит. Не важно, как оно использовалось – в личных целях или в предпринимательской деятельности.

    Если объект приобретался для целей ИП, например, это станок, который пора обновить. Старый требуется продать. ИП реализует его любым доступным способом, чаще всего по договору с другим ИП или юридическим лицом.

    В таком случае очевидно, что используется система налогообложения, на которой работает ИП. Соответственно, есть разные варианты:

    • УСН, или упрощенная система налогообложения . Налог будет рассчитываться в зависимости от того, имеются ли расходы на приобретение продаваемого объекта. А также в зависимости от того, какой вариант УСН выбрал – «расходы» или «доходы минус расходы». Ставка также может различаться в зависимости от региона регистрации;
    • ЕНВД . Если ИП использует вмененную систему налогообложения, он также должен учесть ряд факторов и особенностей. Продажа какого-либо объекта будет расцениваться как дополнительная прибыль. Налог с такой реализации будет рассчитываться в зависимости от того, какой системой налогообложения является основная;
    • ОСН . Общая система, при которой принцип расчета остается таким же, как и при УСН, однако, меняются ставки. Наименее выгодный вариант, но при некоторых видах деятельности можно использовать только его.

    Чаще всего такая прибыль будет относиться именно к дополнительной. Соответственно, это нужно отразить в бухгалтерии соответствующим образом.

    Если имущество было куплено до регистрации ИП

    Некоторое имущество физического лица также может быть использовано в предпринимательской деятельности. Речь может идти, например, о недвижимости или автомобиле. Законодатель не ставит ограничений по использованию объектов в рамках бизнеса.

    Если имущество применяется в предпринимательской деятельности, оно переводится в категорию основных средств ИП. Соответственно, налог рассчитывают по общим правилам, то есть в зависимости от используемой системы налогообложения.

    Получается, что ни тип имущества, ни дата его приобретения не будут иметь особого значения. Важно лишь, как эта собственность применялась на практике. То есть ИП нужно предоставить доказательства, что объект использовался именно в коммерческой деятельности. Это особенно выгодно, если он работает на УСН.

    Дополнительная выгода для ИП заключается в том, что он может уменьшить налогооблагаемую базу за счет списания расходов. При этом он должен учесть ряд особенностей :

    • если период полезного действия объекта составляет до трех лет, то списать расходы можно только в течение первого года предпринимательства;
    • если период от 3 до 15 лет, то процесс списания увеличивается до трех лет. В первый год списывается половина стоимости, затем еще 30 процентов, затем остаток;
    • если период от 15 лет, списание производится равномерно, в течение 10 лет.

    На практике чаще всего ФНС расценивает налогообложение исходя из того, что объект использовался в предпринимательской деятельности. Даже в случаях, когда покупка была совершена до регистрации в качестве ИП, контролер оценивает реальное применение объекта.

    Однако некоторые трудности возникают при продаже авто или квартиры, назначение которых носит двоякий характер. В таком случае реально оценивается деятельность лица, могли ли в принципе объекты применяться в коммерческой сфере.

    Например, авто может быть использовано в перевозке пассажиров, а когда у ИП открыты совершенно иные ОКВЭДы, он будет платить НДФЛ как физическое лицо.

    Особенности продажи имущества после закрытия ИП

    Основные сложности возникают при реализации имущества, которое было приобретено ранее, но продается после закрытия ИП (если речь идет именно о закрытии, а не о приостановке деятельности). Бывшему предпринимателю такая ситуация не представляется выгодной.

    Суть в том, что нет механизма, который позволил бы причислить имущество к предпринимательскому. Объекты продает уже обычный гражданин, который вправе владеть и распоряжаться любой собственностью, пусть бы она и использовалась в коммерции. Соответственно, платится обычный налог для физлица, то есть НДФЛ.

    Не будет иметь значения как давно было закрыто ИП. В любом случае, налог платят по общим основаниям.

    Продажа личного имущества ИП

    Индивидуальный предприниматель может продать собственность, которая используется только в частной жизни, как физического лица. В таком случае он также платит НДФЛ. Но у него есть возможность получить некоторые налоговые вычеты, чтобы сократить налогооблагаемую базу:

    • когда объект находится в собственности более трех лет (в некоторых случаях – 5 лет, например, по недвижимости), сумма вычета равна сумме продажи, то есть платить НДФЛ не придется вовсе;
    • когда объект находится в собственности менее 3 лет , то возможно использование одного из вариантов. Из суммы продажи отнимают стоимость приобретения, то есть расходы, либо сумма продажи уменьшается на миллион рублей (чаще всего используется для дорогой недвижимости).

    НДФЛ в указанных случаях платится на остаток.

    Как отнести имущество к предпринимательской деятельности

    Основная трудность у предпринимателей возникает по поводу отнесения объекта к коммерческой деятельности. Главный критерий – это систематическое извлечение прибыли с помощью использования объекта. Однако данное понятие очень расплывчато.

    Судебная практика показывает, что в первую очередь обращают внимание на то, использовался ли объект для удовлетворения личных, семейных или бытовых потребностей (Определение Конституционного суда РФ от 29 мая 2018 № 1122-О, Определение Верховного Суда РФ от 4 мая 2016 г. № 301-КГ16-3363 по делу № А38-2555/2015).

    Трудности могут возникнуть и с некоторыми отдельными видами имущества.

    Например , квартира, которая сдается в аренду. С одной стороны, такой доход, получаемый на регулярной основе, это систематически извлекаемая прибыль. С другой – такую деятельность может вести и простое физическое лицо.

    Так, если эта деятельность является основной или дополнительной, но официально открытой для ИП, то налог при продаже квартиры рассчитывается как для предпринимателя, а если нет, то платить будет физическое лицо.

    Однако это правило применяется, если ИП уже закрыто. Ранее оно могло было применяться и в период действия. В 2018 году ФНС разъяснил данный момент (письмо ФНС России от 3 сентября 2018 г. № ЕД-19-2/263@). Так, факт отсутствия соответствующего ОКВЭД не исключает возможности применения правил ИП при уплате налога, если прибыль извлекалась с помощью объекта налогообложения систематически.

    Подведем итоги

    Продажа имущества ИП после закрытия требует особого подхода. Налог и его сумма будут зависеть от того, использовалось ли имущество в предпринимательстве, от системы налогообложения и срока владения. В ряде случаев налоги платят по правилам ИП, в иных – как с физического лица.

    Право на имущественный вычет: предприниматель продает имущество, используемое в бизнесе

    Может ли предприниматель при продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности, претендовать на имущественный налоговый вычет НДФЛ?

    Согласно общим правилам, изложенным в пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

    Напомним, что в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета:

    • в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (ст.217.1 НК РФ), не превышающем в целом 1 млн рублей;
    • в размере доходов, полученных от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, (ст.217.1 НК РФ), не превышающем в целом 250 тыс. рублей;
    • в размере доходов, полученных от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности менее трех лет, не превышающем в целом 250 тыс. рублей;

    Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п.4 ст.217.1 НК РФ).

    Имущественный вычет может быть предоставлен в виде уменьшения полученного от продажи имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп.2 п. 2 ст.220 НК РФ).

    А может ли индивидуальный предприниматель воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже имущества, которое он использовал в своей деятельности?

    Вместе с тем пп.4 п.2 ст.220 НК РФ установлено, что положения пп.1 п.1 ст.220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

    На этом основании, предприниматели не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Ведь такие предприниматели не имеют права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ (Письма Минфина РФ от 10.05.2017 г. №03-04-05/28268, от 24.04.2017 г. №03-04-05/24611, от 15.02.2017 г. №03-04-05/8583, от 29.12.2016 г. №03-04-05/79051, от 23.12.2016 г. №03-04-05/77794).

    Имущественный вычет в отношении ИП, применяющего УСН

    Финансистами в Письме от 23.01.2017 г. №03-04-05/3038 даны разъяснения в отношении права на получение имущественного вычета и ИП, применяющими УСН.

    Как отмечено в Письме, налогоплательщики, которые не имеют права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, не имеют также права на уменьшение суммы доходов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, поскольку такой вычет предоставляется вместо имущественного налогового вычета. То есть вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов имеет место тогда, когда есть право на имущественный налоговый вычет.

    А согласно п.3 ст.346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.2 и п.5 ст.224 НК РФ).

    Есть ли смысл бороться за имущественный вычет?

    Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в определении КС РФ от 29.03.2016 г. №487-О по жалобе, возможность применения имущественного налогового вычета при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на индивидуальных предпринимателей, использующих имущество в предпринимательской деятельности. В свою очередь, для индивидуальных предпринимателей предусмотрен особый порядок учета расходов, как при уплате НДФЛ (статья 221 «Профессиональные налоговые вычеты»).

    На практике нередки случаи, когда физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность без регистрации своего статуса в установленном порядке.

    КС РФ еще в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П было указано, что имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях.

    НАПРИМЕР

    В одном из споров, суд, признал деятельность предпринимательской даже без регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

    Основанием для признания явилось коммерческое целевое назначение передаваемого в аренду объекта недвижимости, использование его арендатором в предпринимательской деятельности, длительность и устойчивость хозяйственных отношений заявителя с арендатором, систематичность, осуществление деятельности на свой риск.

    Таким образом, физическое лицо должно было определить размер подлежащего уплате в бюджет НДФЛ с учетом полной суммы полученного дохода от реализации нежилого помещения.

    Реализация объекта недвижимости осуществлена как реализация имущества, используемого в предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов, установленных ст.221 НК РФ, при этом их состав определяется в соответствии с главой 25 НК РФ.

    А обязанность подтверждать правомерность и обоснованность произведенных расходов первичной документацией лежит на налогоплательщике, и не может быть перенесена на налоговый орган. То есть физическое лицо имеет право документально подтвердить фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, на основании которых возможно установить первоначальную стоимость объекта основных средств, начислить амортизационные отчисления и определить остаточную стоимость реализованного основного средства.

    В другом деле предприниматель (применяла ЕНВД) мотивировала право на неуплату НДФЛ при заключении сделки продажи помещения тем, что сделка носила разовый характер.

    Однако судами было признано правомерным доначисление НДФЛ по сделке купли-продажи имущества на основании следующего. Положения пп.1 п.1 ст.220 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

    Кроме того, принимая во внимание то, что операции по реализации недвижимого имущества не относятся к видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, суд пришел к выводу, что денежные средства, полученные предпринимателем от продажи нежилого помещения не могут быть отнесены к доходам предпринимателя от осуществления деятельности по розничной торговли обувью, подпадающей под обложение ЕНВД.

    Похожие профессии

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Close
    Close
    Adblock detector