Документы по вводу в эксплуатацию транспортного средства

Документы по вводу в эксплуатацию транспортного средства

Ввод в эксплуатацию транспортного средства

· Сентябрь 17, 2020

С какого момента следует принимать к учету в составе основных средств самоходную технику, требующую регистрации?


3 Постановления N 938, п. 1.5 Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора), утвержденных Минсельхозпродом России 16.01.1995). В соответствии со ст. 130 ГК РФ ТС относится к движимому имуществу.

По основным средствам (ОС), признаваемым движимым имуществом, право собственности возникает у покупателя с момента их передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п.

1 ст. 223 ГК РФ). Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки (п.

1 ст. 224 ГК РФ). Порядок бухгалтерского учета ОС регламентирован нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).

Начисление амортизации автомобиля и его регистрация в ГИБДД

Постановлением N 938 предусмотрено, что собственники (владельцы) автомобилей обязаны зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в ГИБДД в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение пяти суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных. Срок совершения регистрационного действия с выдачей документов и регистрационных знаков не может превышать трех часов с момента приема заявления и подтверждения факта уплаты государственной пошлины.

Это установлено п. 25 Административного регламента МВД России исполнения государственной функции по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (Приложение N 2 к Приказу МВД России от 24.11.2008 N 1001).

Однако есть и исключение из этого правила, а именно случаи,

Автомобиль на предприятии: спорные вопросы налогового учета

В случаях, требующих дополнительных проверок, проводимых сотрудниками регистрационных подразделений, заявления рассматриваются в срок до 30 суток со дня их поступления. На практике нередко между вводом транспортного средства в эксплуатацию и регистрацией его в органах ГИБДД проходит значительное время.

Поэтому очень важно определиться, с какого месяца должна начисляться амортизация.

При некомплектности машины, прилагаемого набора инструмента и запасных частей, наличии повреждений составляется акт, который предъявляется поставщику. На каждую погрузочно-разгрузочную машину ведется технический паспорт установленной формы.

Заполнение паспорта ведется ответственным лицом.

Паспорт хранится как документ строгой отчетности. В случае преждевременного износа или выхода из строя машины (при условии соблюдения предписанных правил эксплуатации), в течение срока действия заводской гарантии, оформляется акт-рекламация, который предъявляется заводу-изготовителю.

Погрузочно-разгрузочные машины регистрируются в дорожной инспекции котлонадзора МГ1С по заявлению руководства дистанции (хозрасчетного участка) по предъявлении паспорта машины. Разрешение

Когда вводить автотранспортное средство в эксплуатацию?

Сумму амортизации по незарегистрированному автомобилю нельзя считать экономически обоснованным расходом.

Поэтому, по мнению контролирующих органов, госпошлина, уплачиваемая в связи с такой регистрацией ОС, относится к фактическим

Документы, необходимые эксплуатации транспортного средства


, а это значит, что организации вправе также самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, закрепив соответствующие положения в учетной политике. Все расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (ст. 252 НК РФ). Учет работы автотранспорта и специальной техники — не исключение.

Амортизация ТС: с регистрацией иль без?

Почему? Потому что прямо они с регистрацией все же не связаны.

Ведь проходить ТО и покупать полис придется еще не раз. И нелогично в момент покупки квалифицировать расходы на это как затраты на доведение машины до состояния, пригодного к использованию, а потом как текущие.

К слову, применительно к ОСАГО столичные налоговики рассуждают так же, , , ; ; . К тому же, покупая полис ОСАГО, вы страхуете вовсе не автомобиль, а свою ответственность за причинение вреда с его «помощью».

Какой же это расход на приобретение машины?

Согласны с нами и специалисты Минфина.

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “Расходы на оплату полиса ОСАГО не связаны с формированием первоначальной стоимости автомобиля и учитываются для целей налогообложения прибыли отдельно в качестве расходов на страхование”.

Примерная форма приказа о вводе в эксплуатацию транспортного средства (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Приказо вводе в эксплуатацию транспортного средства г. [место издания приказа] >[число, месяц, год] > В связи с приобретением [наименование организации] в собственность [указать вид транспортного средства, марку и модель] по договору купли-продажи от [число, месяц, год] N [значение] и акту приема-передачи от [число, месяц, год], приказываю: 1.

Ввести [указать вид транспортного средства, марку и модель] (государственный номер [значение], номер двигателя [значение], номер шасси [значение]) в эксплуатацию с [число, месяц, год]. 2. Главному бухгалтеру [Ф. И. О. полностью] принять транспортное средство к бухгалтерскому учету в составе основных средств с первоначальной стоимостью [указать сумму].

3. Определить срок полезного использования транспортного средства в течение [значение] лет.

4. Присвоить транспортному средству инвентарный номер [вписать нужное]. 5. Материально ответственным лицом за транспортное средство назначить [должность, Ф.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. 25 сентября 2020 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей: Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!

Ввод в эксплуатацию основных средств — особенности и процедура

Указанные акты будут различаться по форме для недвижимых объектов (строения, здания и т.д.), для остальных видов активов, а также для ввода в эксплуатацию одновременно группы объектов.

Правила составления актов приема-передачи для целей бухучета регламентированы в ПБУ 6/01. Указанный документ будет являться основанием для передачи материальных ценностей и активов компании для дальнейшего использования. Если принятый на учет объект не планируется использовать, компания не обязана составлять указанные акты, активы могут неограниченное время оставаться вне эксплуатации при условии своевременного расчета амортизационных показателей.

Основной перечень требований к форме и содержанию актов можно найти в ПБУ 6/01, либо типовой образец указанных документов.

Автомобиль в компании: принимаем к учету

Как бухгалтеру оформить покупку автомобиля? В чем отличие покупки нового авто от б/у? Как определить первоначальную стоимость и какие налоги придется уплатить? — читайте в статье.

Покупка авто в организации

Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи. Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи. Можно использовать форму № ОС-1 или свободную. Кто будет составлять акт (продавец или покупатель) зависит от того, новая машина или нет.

На новые автомобили продавец выписывает накладные, но акт по форме № ОС-1 не составляет, поэтому его нужно будет заполнить самостоятельно.

Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.

Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД. В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.

Далее нужно открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6. Образцы бланков ОС-1 и ОС-6 можно найти в Постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи.

Оформление автомобиля

Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п. 8 ПБУ 6/01).

Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Госпошлину за регистрацию машины в ГИБДД лучше включить в первоначальную стоимость машины как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61. Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль. Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию.

В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость. Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам.

Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины. Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете. Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.

Начисление амортизации

Начисление амортизации по приобретенному ТС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Расчет годовой суммы амортизационных начислений производится линейным способом на основании первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, определенной исходя из срока их полезного использования.

Установленный срок полезного использования для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 литра и высшего класса составляет от 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410130 — 15 3410141, для остальных легковых автомобилей — от 3 до 5 лет включительно (код 15 3410010).

Срок полезного использования для грузовиков

Амортизация ТС: с регистрацией иль без?

Как учитывать затраты на регистрацию автомобиля в ГИБДД и влияет ли она на дату начала амортизации

Если фирма купила транспортное средство (ТС), перед бухгалтером тут же встает вопрос о том, как учитывать расходы, сопутствующие регистрации покупки в ГИБДД, и важна ли регистрация для даты начала амортизации.

В этой статье мы рассмотрим все плюсы и минусы разных подходов к решению этой проблемы, и вы сможете выбрать наиболее удобный для себя вариант учета.

Из чего складываются расходы при регистрации

Перво-наперво это госпошлина: 1500 руб. за выдачу номерного знака и 300 руб. за выдачу свидетельства о регистрации автомобиля. Эти затраты разовые. Итого получается 1800 руб. подп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ

Кроме того, в некоторых случаях придется потратиться на техосмотр (ТО). Его цена зависит от объема работ и к тому же ограничена региональными властями. В целом по стране цена колеблется от 500 до 700 руб. ч. 3 ст. 16 Закона от 01.07.2011 № 170-ФЗ

Таблицу предельной стоимости ТО в разрезе регионов и видов ТС вы найдете: сайт Российского союза автостраховщиков → Техосмотр → Законодательство → Справочные материалы → Cведения об установлении субъектами Российской Федерации предельного размера платы за проведение технического осмотра транспортных средств Быстро рассчитать стоимость полиса ОСАГО можно: сайт Российского союза автостраховщиков → ОСАГО → Калькулятор

Следующая статья расходов — полис ОСАГО, без которого машину не поставят на учет в ГИБДД. Стоимость страховки зависит, в частности, от типа ТС и территории использования. Цена ОСАГО для фирмы — владелицы мощного легкового автомобиля в крупном городе легко может превысить 10 000 руб. в год, но в среднем это 5000— 7000 руб. Кстати, с 2012 г., если машина подлежит ТО, без диагностической карты (она заменила талон техосмотра) полис вам не выпишу т п. 3 ст. 16 Закона от 10.12.95 № 196-ФЗ ; подп. «е» п. 3 ст. 15 Закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ .

Как учитывать расходы на ТО и ОСАГО

В бухгалтерском и налоговом учете стоимость ТО и ОСАГО — всегда отдельные расходы, первоначальную стоимость автомобиля они не увеличивают.

Почему? Потому что прямо они с регистрацией все же не связаны. Ведь проходить ТО и покупать полис придется еще не раз. И нелогично в момент покупки квалифицировать расходы на это как затраты на доведение машины до состояния, пригодного к использованию, а потом как текущие. К слову, применительно к ОСАГО столичные налоговики рассуждают так ж е подп. 6 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 263, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; пп. 7, 8 ПБУ 6/01 ; Письмо УФНС по г. Москве от 02.03.2006 № 20-12/16322 .

К тому же, покупая полис ОСАГО, вы страхуете вовсе не автомобиль, а свою ответственность за причинение вреда с его «помощью». Какой же это расход на приобретение машины?

Согласны с нами и специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Расходы на оплату полиса ОСАГО не связаны с формированием первоначальной стоимости автомобиля и учитываются для целей налогообложения прибыли отдельно в качестве расходов на страховани е п. 2 ст. 263 НК РФ ” .

Согласен с этим и эксперт в области бухгалтерского учета.

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Расходы на прохождение техосмотра и покупку полиса ОСАГО периодические, то есть будут повторяться в ходе дальнейшей эксплуатации автомобиля. Поэтому их нельзя квалифицировать как затраты, связанные с доведением автомобиля до состояния, пригодного к использованию. Эти расходы не увеличивают бухгалтерскую первоначальную стоимость автомобил я ” .

В результате учесть расходы на ТО можно сразу, а стоимость полиса ОСАГО — списать равномерно в течение срока его действия. Так гораздо быстрее, нежели амортизировать затраты в составе первоначальной стоимости, тем более что стоимость страховки — самая существенная часть расходо в п. 6 ст. 272 НК РФ; п. 11 ПБУ 10/99 . Но если с ТО и ОСАГО все более или менее ясно, то с госпошлиной дело обстоит совсем по-другому.

ВАРИАНТ 1. Госпошлина входит в первоначальную стоимость

Пригоден ли к использованию автомобиль, не зарегистрированный в ГИБДД? Кто-то скажет: пригоден. Есть регистрация, нет ее — на возможность машины передвигаться и исполнять свое предназначение это не влияет. Но это лишь в теории. В жизни поездка на незарегистрированном автомобиле по дороге общего пользования продлится до первого инспектора ДПС. Попросив у водителя свидетельство о регистрации и не получив его, инспектор в полном соответствии с законом задержит машину и отправит ее на спецстоянку. Там она и будет храниться до устранения причины задержания — пока вы не дойдете до ГИБДД, чтобы зарегистрировать ТС. С учетом этого уверенность в пригодности незарегистрированного автомобиля к использованию несколько меркне т п. 3 ст. 15 Закона от 10.12.95 № 196-ФЗ ; ч. 1 ст. 12.3, ч. 1 ст. 27.13 КоАП РФ .

Лучше зарегистрировать автомобиль в ГИБДД в месяце его покупки. Тогда бухгалтерскую и налоговую амортизацию можно начислять одновременно со следующего месяца.

При таком подходе госпошлина увеличивает первоначальную стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете в качестве расхода на доведение имущества до состояния, пригодного к использованию. Найдутся и Письма Минфина под это утверждени е п. 8 ПБУ 6/01 ; п. 1 ст. 257 НК РФ; Письма Минфина от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101, от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61 .

Согласен с этим и специалист финансового ведомства, которому мы задали вопрос о госпошлине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Суммы государственной пошлины, связанные с постановкой автомобиля на учет в ГИБДД, учитываются в первоначальной стоимости этого основного средств а ” .

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Минфин России

Так же думает эксперт по бухучету.

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Госпошлина считается расходом, связанным с доведением автомобиля до состояния, пригодного к использованию, так как без регистрации эксплуатировать его запрещено, и увеличивает бухгалтерскую первоначальную стоимость машин ы ” .

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна
Генеральный директор ООО «Вектор развития»

Но означает ли включение госпошлины в «первоначалку», что автомобиль станет ОС и начнет амортизироваться не раньше, чем его зарегистрируют в ГИБДД? Если покупка и регистрация машины пришлись на один месяц, смело считайте ее ОС и начинайте амортизировать с 1-го числа следующего месяца как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Но если месяц покупки и месяц регистрации не совпали, дело усложняется.

Дата начала бухгалтерской амортизации

Как вы помните, в бухучете для перевода имущества в состав ОС важна готовность автомобиля к использованию в деятельности фирмы, а вовсе не само использование.

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Начало эксплуатации означает, что автомобиль уже готов к использованию. На этот момент его стоимость должна быть сформирована. Для этого компания должна оценить не только уже фактически понесенные расходы, но и расходы, которые будут понесены в ближайшем будущем.

Если сумма расхода заранее известна (а сумма регистрационной госпошлины как раз известна), то ее надо включить в стоимость машины на основании бухгалтерской справки (в качестве резерва на основании ПБУ 8/2010 пп. 5, 8 ПБУ 8/2010 ). Далее данная справка будет подтверждена платежкой на перечисление пошлины.

В таких условиях принятие автомобиля к бухгалтерскому учету в качестве ОС только после регистрации в ГИБДД следует признать ошибкой и нарушением в расчете базы по налогу на имуществ о ” .

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна
Генеральный директор ООО «Вектор развития»

Мнение эксперта о занижении налога на имущества в этом случае поддерживают и некоторые суды. Так, в одном из споров ИФНС ради увеличения базы по налогу на имущество и доначислений настаивала на том, что регистрация машины в ГИБДД не должна влиять на дату ее принятия к бухучету в качестве ОС. Судьи с этим согласились, сославшись на то, что с помощью регистрации государство лишь стремится обеспечить учет и контроль автопарка. Следовательно, условия признания автомобиля бухгалтерским ОС соблюдаются в день покупк и Постановление 3 ААС от 22.08.2011 № А33-1533/2011 .

Итак, в бухучете начинать амортизировать машину надо, не дожидаясь регистрации в ГИБДД, — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором первоначальная стоимость автомобиля (включая госпошлину) отражена по дебету счета 01. Чаще всего это означает, что бухгалтерская амортизация машины начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ее покупки и составления акта по форме № ОС-1 п. 39 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н .

Дата начала налоговой амортизации

Для целей налогообложения бухгалтерской справкой как документом, подтверждающим расход в виде госпошлины, не прикроешься. Пока не будет платежки, увеличить первоначальную стоимость на сумму пошлины нельзя. К тому же, в отличие от бухучета, для налоговой амортизации важен ввод ОС в эксплуатацию, а не простое его предназначение — использование в деятельности компании.

Как мы уже разобрались, ввод автомобиля в эксплуатацию до регистрации в ГИБДД — лукавство. А значит, для целей налогообложения его можно амортизировать лишь с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации. Минфин, судя по всему, тоже так считает. Правда, о моменте начала налоговой амортизации машин он ничего не писал, зато недвусмысленно указал, когда надо перестать их амортизировать: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета в ГИБДД п. 1 Письма Минфина от 21.07.2010 № 03-03-06/1/468 .

За то, чтобы вводить автомобиль в эксплуатацию и начислять налоговую амортизацию лишь после регистрации в ГИБДД, выступил и специалист финансового ведомства, к которому мы обратились за разъяснениями.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В соответствии с Основными положениями по допуску транспортных средств к эксплуатации и обязанности должностных лиц по обеспечению безопасности дорожного движени я утв. Постановлением Правительства от 23.10.93 № 1090 запрещается выпускать на линию транспортные средства, не зарегистрированные в установленном порядке.

Таким образом, приобретенный автомобиль, не прошедший процедуру государственной регистрации, не может быть допущен к дорожному движению, а значит, не может быть принят к эксплуатации. Следовательно, для целей налогообложения прибыли начисление амортизации может быть начато только после регистрации автомобиля в ГИБДД ” .

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Минфин России

Кроме того, до регистрации в налоговом учете откладывается применение амортизационной премии по автомобилю, поскольку премия включается в расходы вместе с первой суммой амортизаци и п. 3 ст. 272 НК РФ .

Наконец, если месяцы покупки и регистрации не совпали, в бухгалтерском учете амортизация начнется раньше, чем в налоговом. Для «немалых» предприятий это означает учет временных разниц по ПБУ 18/02.

ВАРИАНТ 2. Госпошлина учитывается отдельно и первоначальную стоимость не увеличивает

В ПБУ 6/01 в качестве расходов, увеличивающих первоначальную стоимость ОС, прямо упоминаются лишь пошлины, которые уплачиваются в связи с приобретением имущества. Однако госпошлина за регистрацию автомобиля к таковым не относится. Следовательно, для целей бухучета госпошлина в стоимость автомобиля не включаетс я п. 8 ПБУ 6/01 .

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Тянуть с регистрацией автомобиля в ГИБДД лишь затем, чтобы сэкономить на транспортном налоге, не стоит — проверка все равно его доначислит и отбиваться придется в суде.

В главе 25 нет и такой детализации, там порядок формирования «первоначалки» ОС описан очень лаконично и пошлина вообще не упоминается. Зато можно вспомнить, что госпошлина — это прежде всего сбор, установленный законодательством. А сборы, наравне с налогами, считаются прочими расходами организации. Даже когда уплачиваются за регистрацию автотранспорт а подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановления ФАС УО от 19.01.2010 № Ф09-10766/09-С2, от 25.11.2008 № Ф09-8694/08-С3 .

Дальше, как говорится, ловкость рук: для целей бухгалтерского и налогового учета регистрационная госпошлина «первоначалку» автомобиля не увеличивает. Значит, с приобретением автомобиля она не связана. Следовательно, дата регистрации на дату начала амортизации не влияет.

Выходит, если машина, пусть и не зарегистрированная, введена в эксплуатацию в месяце покупки, бухгалтерская и налоговая амортизации начнутся одновременно: с 1-го числа следующего месяца. Что очень удобно. Да и амортизационную премию можно тогда же в расходы включить.

Несмотря на всю простоту, выбор второго варианта учета госпошлины — классический спор ради спора, когда даже победа в суде не принесет организации ощутимых выгод. В плюсах у вас — мизерная экономия на налоге на имущество да возможность чуть раньше начать налоговую амортизацию и применить амортизационную премию. В минусах — недовольство налоговиков и большая вероятность доначислений, причем обидных, из-за пустяка. В общем, первый вариант предпочтительнее.

Ввод в эксплуатацию основных средств

vvod_v_ekspluataciyu_osnovnyh_sredstv.jpg

Похожие публикации

Постановка имущественных активов на баланс происходит в несколько этапов. Вначале компания, приобретая активы, принимает их к учету, затем вводит в эксплуатацию путем оформления соответствующих документов. Таковыми являются: акт ввода в эксплуатацию основных средств и приказ руководства о вводе в эксплуатацию.

Ввод в эксплуатацию объектов основных средств

Не всякое имущество может быть учтено в качестве основных фондов. Для этого требуется выполнение нижеследующих условий в соответствии ПБУ 6/01 и статьи 256 Налогового Кодекса РФ:

продолжительный срок использования актива — более 1 года;

возможность приносить доход в управленческой и торгово-производственной деятельности, в том числе от сдачи в аренду;

имущество приобретено не для последующей перепродажи;

стоимость актива для целей бухгалтерского учета более 40 тыс. руб, для налогового — свыше 100 тыс. руб.

Если стоимость актива варьируется в диапазоне: 40-100 тыс. рублей, в бухгалтерском учете он считается основным средством и амортизируется, в налоговом должен быть списан на расходы единовременно. При этом неважно каким образом компания получила имущество: приобрела за плату, построила или создала самостоятельно, получила от участника в виде вклада в уставный капитал или в результате оформления гражданских сделок путем взаимозачета обязательств.

Компания получает имущественные фонды в собственность на основании договоров купли-продажи, первичных накладных, актов приема-передачи различного формата. Другими сопутствующими документами являются технические паспорта, из которых можно узнать срок использования и другие важные характеристики объекта. Получение основных фондов на склад оформляется операцией по дебету счета 08, там же собираются дополнительные расходы по доведению имущества до пригодного к применению состояния.

Следующий этап — ввод в эксплуатацию основных средств.

Как оформить ввод в эксплуатацию объектов основных средств

На этапе ввода в эксплуатацию принимают во внимание 2 важных фактора: первоначальную стоимость имущественного актива и дату начала его использования.

Первоначальная стоимость объекта определяется исходя из способа поступления его в организацию:

безвозмездно полученные ценности приходуются в рыночной оценке;

созданные в компании — по стоимости всех затрат на изготовление и сооружение;

внесенные в виде вклада — по денежной стоимости, определенной по решению собственников.

Зарегистрированная документами дата ввода в эксплуатацию основных средств подтверждает, что имущество используется в финансово-хозяйственной деятельности компании, а не лежит на складе. Срок ввода в эксплуатацию основного средства с момента оприходования на склад законодательством не ограничен: этот вопрос каждая компания решает самостоятельно.

Для принятия активов к бухгалтерскому учету достаточно составить «Акт приема-передачи основных средств» по форме № ОС-1, и в дальнейшем уже начислять амортизацию в бухгалтерском учете.

Акт ввода в эксплуатацию основных средств – образец бланка типовой унифицированной формы ОС-1 утвержден постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7, скачать его можно здесь. При вводе в эксплуатацию основных фондов могут применяться и другие типовые документы:

ОС-1а – для недвижимости (производственных помещений, офисных зданий, сооружений разнообразного формата и т.п.);

ОС-1Б – для ввода нескольких активов одновременно.

Вместо унифицированных форм фирма может самостоятельно разработать и применять бланк акта с обязательными для первичных документов реквизитами, указанными в ст. 9 закона о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011. В акте также необходимо отразить: основные характеристики актива, его первоначальную стоимость, дату постановки на учет и ответственных за сохранность лиц. Форма акта (унифицированная или собственная) закрепляется учетной политикой компании.

Ввод в эксплуатацию основных средств — образец формы ОС-1:

Помимо акта ввода также оформляется специальная карточка ф. ОС-6 для целей складского учета.

Для чего необходим приказ о вводе основных средств в эксплуатацию

Для учета поступивших активов в налоговом учете и отражения амортизационных сумм в расходах одной лишь формы ОС-1 недостаточно. Требуется оформить точный момент ввода в эксплуатацию основных средств. Но непосредственно в самом акте ОС-1 строки с подобной формулировкой не предусмотрено, в ней присутствует лишь поле с датой принятия поступившего актива к бухучету. Существует два варианта отражения этого момента:

1. Вписать дату ввода в эксплуатацию на лицевой стороне акта отдельной строкой.

2. Составить приказ о вводе объекта в эксплуатацию.

Оформление приказа поможет также подтвердить цель использования актива, что он приобретен не в качестве товара для перепродажи. Особенно актуально будет составление приказа для компаний, заявляющих НДС по закупленным фондам к вычету. Составление такого приказа будет дополнительным подтверждением использования актива в деятельности, облагаемой НДС.

Похожие профессии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Close
Close
Adblock detector