Журнал ордер 7 по кредиту счета 71 образец заполнения

Журнал ордер 7 по кредиту счета 71 образец заполнения

Как заполнять журнал ордер 7 по кредиту счета 71

Особенности применения журнально-ордерной формы бухгалтерского учета мы рассматривали в нашей отдельной консультации. В данном материале расскажем о журнале-ордере № 7.

Журнал-ордер № 7 используется для учета расчетов с подотчетными лицами (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63).

Аналитический учет ведется позиционным способом по отдельно выданным под отчет суммам. По каждой отдельной строке показываются выданный аванс, суммы расхода на основании утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода. Таким образом, операции по одному авансовому отчету находят отражение только по одной строке.

Для получения синтетических данных по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованного аванса показываются в журнале-ордере в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

Организация может разработать форму журнала-ордера № 7 самостоятельно, воспользовавшись образцом.

При автоматизации бухгалтерского учета журнал-ордер № 7 может быть сформирован автоматически на основе учтенных операций по расчетам с подотчетными лицами на счете 71.

Для заполнения журнала-ордера № 7 представим условные данные за октябрь 2016 года и предположим, что на 01.10.2016 по утвержденному авансовому отчету № 62 от 22.09.2016 числится задолженность офис-менеджера Нестеровой Д.П. в размере 1 200 руб., в связи с тем, что излишне полученные 20.09.2016 денежные средства работник еще не вернул:

1. Какая бухгалтерская запись отражает продажу продукции?

2. Почему после отражения операций по продаже (отгрузки) продукции в бухгалтерском учете следует отражать суммы НДС на отгруженный товар? Приведите бухгалтерский учет НДС с отгруженной продукции.

3. Какие операции признаются объектом налогообложения НДС?

4. Как определяется налоговая база по НДС? Момент определения налоговой базы.

5. Какая бухгалтерская запись отражает получение (поступление) товаров (работ, услуг) от поставщика?

6. С помощью какой бухгалтерской записи выделяется сумма НДС согласно счета-фактуры поставщика?

7. Понятие налогового вычета НДС. Какие суммы включаются в перечень налоговых вычетов? Перечислите условия, при которых производится вычет НДС.

8. Приведите бухгалтерскую запись, отражающую вычет НДС по приобретенным ТМЦ (работам, услугам).

9. Приведите бухгалтерскую запись, отражающую: а) вычет НДС с аванса, полученного от покупателя в счет оплаты продукции; б) вычет НДС с сумм оплаты поставщику в счет предстоящих поставок товаров.

10. Как рассчитывается НДС с авансов?

11. Приведите порядок бухгалтерского учета авансовых платежей.

12. Какие ставки НДС Вы знаете? Назовите области их применения.

13. Приведите налоговый календарь по НДС (сроки уплаты НДС).

14. Как определяется сумма НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета)? Поясните основные компоненты формулы расчета.

15. Отразите в учете операции по перечислению авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (несколько бухгалтерских проводок в определенной последовательности).

16. Отразите в учете операции по получению сумм авансовых платежей в счет предстоящей поставки товара (несколько бухгалтерских проводок в определенной последовательности).

17. Отразить в учете порядок формирования финансовых результатов от операций по продаже продукции (работ, услуг) (несколько бухгалтерских проводок в определенной последовательности).

В сентябре 2016 года организация 1 (поставщик) в соответствии с договором поставки отгрузила организации 2 (покупатель) продукцию на сумму 354000 руб., в том числе НДС – 54000 руб. НДС в сумме 54000 руб. был начислен и уплачен в бюджет. Себестоимость отгруженной продукции составляла 260000 руб.

В установленный договором поставки срок оплата от покупателя не поступила, и поэтому поставщик заключил с организацией 3 (покупателем дебиторской задолженности) договор уступки права требования на сумму 377600 руб.

В соответствии с указанным договором организация 3 на следующий день перечислила на расчетный счет организации 1 сумму в размере 377600 руб.

Составить бухгалтерские проводки и отразить финансовый результат от продажи дебиторской задолженности.

В июне 2016 года организацией в счет предстоящей поставки товаров по условиям договора купли – продажи была перечислена оплата в сумме 354000 руб. В июле текущего года в организацию поступили товары от продавца на сумму 354000 руб., включая НДС в сумме 54000 руб.

Отразить в учете операции по перечислению авансовых платежей в счет предстоящей поставки товара.

В мае 2016 года организацией в счет предстоящих поставок товаров по условиям договора поставки была получена от покупателя частичная оплата в сумме 354000 руб.

В июне текущего года организацией была получена от покупателя еще одна частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров в сумме 94400 руб.

В июле текущего года организация произвела согласно условиям договора поставки отгрузку товаров покупателю на сумму 448400 руб., включая НДС – 68400 руб.

Покупная стоимость отгруженных товаров составила 320000 руб. Расходы, связанные с продажей товаров, составили 10000 руб.

Отразить в учете операции по получению сумм авансовых платежей в счет предстоящей поставки товара.

В октябре 2016 года организация 1 (поставщик) в соответствии с договором поставки отгрузила организации 2 (покупатель) продукцию на сумму 590000 руб., в том числе НДС – 90000 руб. НДС в сумме 90000 руб. был начислен и уплачен в бюджет. Себестоимость отгруженной продукции составляла 400000 руб.

В установленный договором поставки срок оплата от покупателя не поступила, и поэтому поставщик заключил с организацией 3 (покупателем дебиторской задолженности) договор уступки права требования на сумму 637200 руб.

В соответствии с указанным договором организация 3 на следующий день перечислила на расчетный счет организации 1 сумму в размере 637200 руб.

Составить бухгалтерские проводки и отразить финансовый результат от продажи дебиторской задолженности.

В сентябре 2016 года организацией в счет предстоящей поставки товаров по условиям договора купли – продажи была перечислена оплата в сумме 472000 руб. В октябре текущего года в организацию поступили товары от продавца на сумму 472000 руб., включая НДС в сумме 72000 руб.

Составить бухгалтерские проводки и отразить в учете операции по перечислению авансовых платежей в счет предстоящей поставки товара.

В августе 2016 года организацией в счет предстоящих поставок товаров по условиям договора поставки была получена от покупателя частичная оплата в сумме 472000 руб.

В сентябре текущего года организацией была получена от покупателя еще одна частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров в сумме 118000 руб.

В октябре текущего года организация произвела согласно условиям договора поставки отгрузку товаров покупателю на сумму 590000 руб., включая НДС – 90000 руб.

Покупная стоимость отгруженных товаров составила 400000 руб. Расходы, связанные с продажей товаров, составили 25000 руб.

Составить бухгалтерские проводки и отразить в учете операции по получению сумм авансовых платежей в счет предстоящей поставки товара, а также финансовый результат от продажи товаров.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Журнал-ордер №7 разработан для возможности эффективного учета расчетов, которые проводятся между организацией и подотчетными лицами по выдаваемым авансовым суммам. Форма обязательна для заполнения по всем выданным в подотчет средствам.

Список подотчетных лиц утверждается начальником организации. К ним относятся лица, которые получают под отчет авансовые средства, предназначенные на командировочные или хозяйственные нужды. Их выдача регулируется правилами ведения операций по кассе. Наличные на командировку оформляются расходным кассовым ордером, а на саму командировку должен быть официально оформленный приказ.

На протяжении 3-х дней (или другой срок, который установила организация) бухгалтерия получает отчет по средствам вместе с оправдательными документами. Остатки наличности приходуются в кассу, приобретенные товары – на склады. Отчеты проверяются работниками бухгалтерии по форме и существу.

Если отчет не получен в указанный срок, средства изыскиваются из заработной платы сотрудника. Если такой возможности не имеется, утраченные средства уходят на счет, предназначенный для учета недостач.

Постановлениями Правительства Российской Федерации установлены отдельные нормы и порядок возмещения по расходам, возникающим при направлении сотрудников на курсы повышения квалификации, строительно-монтажные, вахтенные и полевые работы, на деятельность, имеющую подвижно-разъездной характер или же при постоянном пребывании в пути.

Приходные и расходные ордера, авансовые отчеты с проставленными корреспондентскими счетами являются основанием для заполнения ордера №7. Для заполнения журнала используются следующие образцы бланков:

В последней строке страницы подводятся итоги.

Система записей в журнале – объект не только синтетического и аналитического учета, но и анализа формы. При этом аналитическая информация заносится по каждой из выданных сумм отдельно, в отдельных сроках отражается дата и сумма выдачи, в каких частях были произведены затраты, отчисления в налоговые службы, а какая часть возвращена в кассу. Если производилась дополнительная выдача аванса, это также отражается в журнале.

В качестве синтетического учета следуют записи движения денег, полученных в качестве аванса, в корреспонденции со счетами по дебету. В этой же части ордера №7 указывается полная информация по оплате командировочных суточных расходов.

Бланк по форме предполагает наличие 30 записей по авансовым операциям на протяжении одного календарного месяца. Если же число авансовых выдач превышает указанное количество, предлагается использовать листы-вкладыши, что предусматривается действующими инструкциями.

Кроме того для тех, кто использует при работе с бухгалтерскими документами систему 1С, можно просмотреть видео по ссылке:

Журнал ордер 7

6. Учёт расчётов с подотчётными лицами

Подотчётными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные денежные средства на предстоящие командировочные или хозяйственные расходы.
Список лиц, имеющих право получить под отчёт суммы на хозяйственные расходы, утверждается руководителем организации. Выдача наличных денежных средств под отчёт регулируется порядком ведения кассовых операций. Размер сумм для выдачи под отчёт на хозяйственные расходы ограничен. Наличные расчёты допустимы в пределах не более 60 тыс. р. по одному платежу.
Работник организации, получивший под отчёт деньги, обязан отчитаться по ним в сроки, установленные учётной политикой организации. Если в положении об учётной политике срок отчёта по полученным суммам под отчёт не предусмотрен, то работник должен отчитаться по ним в течение трёх дней со дня получения аванса.
Авансовый отчёт о произведённых расходах с приложением оправдательных документов представляется в бухгалтерию. Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу организации, а приобретённые ценности приходуются на склады.
Не сданные в срок неиспользованные денежные средства могут рассматриваться как полученные работником в организации беспроцентные ссуды, с обложением подоходным налогом полученной экономической выгоды.
Бухгалтерия проверяет авансовые отчёты по форме и по существу.

Журнал-ордер N 6 по кредиту счета N 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Расходовать полученные под отчёт суммы следует строго по назначению; передача подотчётных сумм одним лицом другому запрещается. Новый аванс выдаётся лишь при условии полного отчёта за предыдущий полученный аванс. Бухгалтерия вправе удержать из зарплаты аванс или остаток неиспользованного аванса, если подотчётное лицо не отчиталось в установленный срок. Когда удержание из заработной платы работника невозможно, не взысканные суммы относятся на счёт учёта недостач.
Выдача наличных денежных средств под отчёт на командировочные оформляется на основании командировочного удостоверения расходным кассовым ордером после расчёта бухгалтерией причитающейся суммы. Направление в командировку оформляется приказом. Для расходов по командировке установлены нормы возмещения затрат по найму жилья и суточных. Бухгалтерия обязана проверить законность командировки, обоснованность произведённых расходов, соответствие их утверждённым нормам. Нормы возмещения командировочных расходов (суточные, расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно устанавливаются постановлениями Правительства РФ, которое дифференцирует эти нормы расходов).
Кроме этого, строительные организации имеют право производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, т.е.

сверх норм, но только по распоряжению руководителя. Все расходы, связанные с производственными командировками, относятся на себестоимость работ и услуг. Впоследствии для определения налогооблагаемой прибыли, балансовая прибыль корректируется в сторону увеличения на сумму сверх нормативных расходов.
Нормы и порядок возмещения расходов при направлении работников для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижный и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути установлены особыми постановлениями Правительства РФ.
Нормы возмещения расходов в иностранной валюте работникам, находящимся в командировках за границей, устанавливаются также постановлениями Правительства РФ и зависят от конкретной страны, в которую направлен работник. День приезда и отъезда в командировку считается как два самостоятельных дня.
Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на синтетическом активно-пассивном счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами»». Подотчётные суммы для контроля за их расходованием учитываются по каждому подотчётному лицу в ведомости и журнале-ордере № 7 (рис. 3),

Рис. 3. Пример заполнения журнала-ордера №7 по кредиту счёта 71 и ведомости по дебету счёта 71

Основанием к заполнению этих регистров являются расходные и приходные ордера — при выдаче средств под отчёт и возврате в кассу, а также авансовые отчёты — при списании израсходованных сумм.
Во всех перечисленных документах должна быть проставлена корреспонденция счетов.
Основные бухгалтерские проводки по учёту подотчётных сумм:
Дт71 — Кт50 — выдано из кассы под отчёт или в возмещение расходов по авансовому отчёту;
Дт26 — Кт71 — списаны расходы подотчётного лица на себестоимость (косвенным путём);
Дт10 — Кт71 — оприходованы материалы, приобретённые за наличный расчёт подотчётным лицом;
Дт70 — Кт71 — удержан остаток подотчётной суммы, не возвращённой в срок.
Дт94 — Кт71 — утраченная подотчётная сумма отнесена на счёт учёта недостачи;
Дт99 — Кт71 — списаны расходы, понесённые в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
Следует помнить, что расходы по проезду, оплате жилья (по квитанции в пределах нормы), включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, списываются на себестоимость без НДС. При этом НДС, оплаченный при возмещении таких расходов, определяется расчётным путём в размере 16,67 % от сумм, указанных в документах расходов, и отражается бухгалтерской проводкой: Дт19 — Кт71.

Учет кассовых операций за месяц, а при малом объеме хозяйственных операций — за квартал осуществляется в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Напомним, что в журналах ордерах записи ведутся только по кредиту определенного счета с указанием корреспондирующих счетов по дебету. Так, в журнале-ордере №1 учитываются операции по кредиту счета 50 «Касса», а суммы хозяйственных операций проставляются в дебет корреспондирующих счетов.

Журнал-ордер №1 совмещен с ведомостью №1. Она расположена на обратной стороне журнала-ордера. Ведомость ведется по дебету счета 50 «Касса», т.е. в ней отражаются дебетовые обороты по данному счету в корреспонденции с кредитом других счетов. Данные в журнале-ордере №1 и ведомости №1 заносятся из кассовой книги (с использованием приходных и расходных кассовых ордеров).

Сейчас заполним журнал-ордер №1 и ведомость №1, используя составленные нами ранее кассовые отчеты. Сначала заполняем журнал-ордер №1. В Верхней строке записываем, за какой месяц ведется учет. Затем из всех операций, которые прошли за этот месяц, выбираются те операции, в которых счет 50 «Касса» проходит по кредиту. То есть операции, отражающие расход денег из кассы.

Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г. Ставим дату в первую строчку (можно ставит только число, так как месяц и год указаны выше).

Затем смотрим, по дебету какого счета произошла операция. В нашем случае дебет счета 71. В верхней горизонтальной строке ищем счет 71. На пересечении строки 1 и колонки «71» ставим сумму операции – 600 руб.

Рассматриваем следующую операцию. Дату – 10.08.2011г. – ставим во вторую строчку. Эта операция прошла по дебету счета 62. Значит, в верхней строчке ищем колонку «62» и на пересечении ее со строкой «2» ставим сумму операции – 19 руб.

Остальные операции, которые прошли по кредиту счета 50, вносятся аналогичным образом.

В случае, если в верхней строчке нет того счета, который Вам нужен, то Вы вписываете этот счет сами в пустую колонку. Если в один день произошло несколько операций по дебету одного и того же счета, то общую сумму этих операций записывают в одной строке.

После того, как Вы внесли суммы всех расходов из кассы в ЖО, очень важно правильно подвести итоги. Сначала подводятся ГОРИЗОНТАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги строк), т.е. итоги суммы, израсходованных из кассы за каждый день. В нашем примере итог за 10.08.2011 – 600 руб., за 10.08.2011 – 19 руб. и т.д. Эти итоги записываются в самой правой колонке. Затем подводятся ВЕРТИКАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги каждой колонки), т.е. итоги сумм по дебету каждого счета.

Пример заполнения журнала ордера 7

В нашем примере итог по счету 71 – 600 руб., итог по счету 62 – 19 руб., по счету 70 – 18 000 руб., по счету 51 – 3 000 руб. Они записываются в самую нижнюю строчку.

Наконец, сверяются СУММЫ ИТОГОВ в итоговой строке и в итоговой колонке. Эти суммы должны быть равны между собой. На пересечении итоговой строки и итоговой колонки ставится общая итоговая сумма. Эта сумма показывает, сколько всего денег было выдано из кассы за месяц.

Похожие профессии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Close
Close
Adblock detector