Дата уплаты налога на прибыль налогового агента следующий день

Дата уплаты налога на прибыль налогового агента следующий день

Дата уплаты налога на прибыль налогового агента следующий день

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль?


В настоящей статье мы разберемся в правилах заполнения и особенностях такого отчета. 07 июн 2020 24 мая 2020 27 дек 2017 22 дек 2017 03 июл 2017 18 авг 2016 16 июн 2016 30 мая 2016 1 Российская законодательная система вкладывает в понятие «налоговый агент по налогу на прибыль» следующий смысл.

Это лицо, которое имеет обязательства по своевременному удержанию и уплате налоговых платежей перед бюджетом за налогоплательщика.

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

5 ст. 286 НК РФ; в-третьих, при выплате доходов иностранным организациям, как не имеющим, так и имеющим постоянные представительства, при условии, что эти выплаты не связаны с деятельностью указанных представительств.

Важно отметить, что в случае признания российской организации налоговым агентом следует уделить большое внимание своевременности перечисления необходимых сумм налога в бюджет, а также соответствию исчисленной и перечисленной сумм.

Иначе дело закончится налоговой проверкой, по итогам которой налоговые органы могут привлечь организацию и ее должностных лиц к налоговой (ст.

Налог на прибыль. Налоговые агенты

Организовать и вести учет:

  1. начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов,
  2. исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов,

по каждому налогоплательщику.

4. Представлять в ИФНС по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью:

налогов. 5. Обеспечивать сохранность документов, необходимых для:

налогов в течение четырех лет. Порядок перечисления удержанных налогов для налоговых агентов аналогичен порядку, предусмотренном Налоговым Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

При этом, в соответствии с п.5 ст.24 НК РФ, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В какой срок налоговый агент обязан производить удержание налога и перечисление его в бюджет (при начислении дохода, при его выплате, в иной срок установленный законодательством)?

В этот же день налог должен быть перечислен в бюджет. В отношении доходов в виде оплаты труда перечисление налога осуществляется не позднее последнего дня месяца, в котором исполнялись трудовые обязанности. Поделиться:

Как удержать налог на прибыль налоговому агенту

  • бумажного документа;
  • публикации на официальном сайте российской организации – эмитента ценных бумаг;
  • дополнительной информации в платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.

    Эти правила распространяются в том числе на российские организации, выплачивающие дивиденды по акциям, эмитентами которых они не являются.

    1. дивиденды от других организаций получены в прошлых годах или в текущем году;
    2. ранее при расчете налога на прибыль с дивидендов, начисленных российским организациям, полученные дивиденды еще не учитывались.

    Налог на прибыль организаций

    Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

    1. в виде взносов в уставный капитал организации;
    2. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
    3. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
    4. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
    5. других доходов, предусмотренных .

    Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

    Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

    НДФЛ удерживается с налогоплательщика из доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты должны перечислить налог в бюджет в день выплаты дохода налогоплательщику либо на следующий день.

    Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам каждые 15 дней, у многих бухгалтеров возникает вопрос:

    «Удерживать и перечислять ли НДФЛ при выдаче аванса?»

    Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца. Тогда же осуществляется расчет подоходного налога к удержанию.

    Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль

    Если источником выплаты дивидендов является российская организация, применяющая общую систему налогообложения, она признается налоговым агентом (п.

    3 ст. 275 НК РФ). При выплате доходов налогоплательщикам налоговые агенты обязаны удерживать из них предусмотренные законодательством налоги и перечислять их в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Таким образом, при выплате дивидендов российской организации, применяющей упрощенку, российская организация, применяющая общую систему налогообложения, должна исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г.

    № 03-11-11/40267. Ситуация: нужно ли исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль?

    1 ст. 24, ст. 275 НК РФ).

    Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за полугодие 2020 г.

    Форма подаваемой в ИФНС отчетности зависит от того, кому были выплачены доходы, в отношении которых организация признается налоговым агентом.

    • Получатель доходов – российские организации и физлица.

    В этом случае подается обычная «прибыльная» декларация (с ее формой вы сможете ознакомиться ниже), в состав которой нужно включить:

    1. раздел В Листа 03 — по каждому участнику — организации;
    2. раздел А Листа 03;
    3. подраздел 1.3 раздела 1 Листа 01;
    4. титульный лист;
    5. Приложение 2 — по каждому акционеру-физлицу (это приложение сдается только с годовой декларацией).
    • Получатель доходов – иностранная фирма.

    В данной ситуации в ИНФС представляется Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (утв.

    ). Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать через .

    Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов также можно скачать через .

    Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?

    А вот при сдаче отчета за 1-й квартал 2020 года срок сдачи декларации попадет на воскресенье, 28 апреля, и будет перенесен на понедельник, т. е. на 29.04.2020. Скачать бланк декларации по налогу на прибыль, используемой в 2020 году, можно в этой .

    Правильно оформить декларацию по налогу на прибыль поможет статья . Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, вы должны отчитываться ежеквартально и по итогам года.

    При этом декларации подаются в следующие сроки (ст. 285, п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

    1. за полугодие — не позднее 28 июля (в 2020 году — не позднее 29 июля);
    2. за год — не позднее 28 марта.
    3. за 1 квартал — не позднее 28 апреля (в 2020 году — не позднее 29 апреля);
    4. за 9 месяцев — не позднее 28 октября;

    Если налог вы платите по фактической прибыли, то отчетными периодами для вас являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ)

    Порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами при выплате дохода иностранным организациям

    Глава 25 НК РФ предусматривает особый порядок налогообложения иностранных организаций при получении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, — доходов от источников в Российской Федерации.

    Перечень доходов, отнесенных к доходам, полученным иностранной организацией из источников в РФ, установлен п.

    1 ст. 309 НК РФ. Следует отметить, что указанный перечень не является закрытым. К доходам иностранной организации от источников в РФ, в частности, относятся: доходы от операций с ценными бумагами, в том числе доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ; доходы от дивидендов, выплачиваемых иностранной организации-акционеру (участнику) российских организаций; процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие

    Срок уплаты налога на прибыль 2020

    При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения (). Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

    Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п.

    1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

    Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

    При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п.

    1 ст. 287 НК РФ). Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ). Во всех случаях 28-е число — срок регламентный.

    Дата уплаты налога на прибыль налогового агента следующий день

    Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за полугодие 2020 г.


    Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать через . Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов также можно скачать через . Декларацию/расчет нужно подать в ИФНС по месту нахождения организации-налогового агента ().

    Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по налогу на прибыль в электронном виде ().

    Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

    О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале . Для 2020 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы: Срок уплаты При уплате квартальных авансов При уплате авансов по фактической прибыли 28.01.2020 Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года — 28.02.2020 Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года Авансовый платеж за январь 2020 года 28.03.2020 Годовой налог за 2020 год.

    Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года Годовой налог за 2020 год. Авансовый платеж за февраль 2020 года 29.04.2020 Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года. Аванс за I квартал 2020 года (в т.

    ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) Авансовый платеж за март 2020 года 28.05.2020 Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале

    Как удержать налог на прибыль налоговому агенту

  • бумажного документа;
  • публикации на официальном сайте российской организации – эмитента ценных бумаг;
  • дополнительной информации в платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.

    Эти правила распространяются в том числе на российские организации, выплачивающие дивиденды по акциям, эмитентами которых они не являются. Такой порядок установлен пунктом 5.1 статьи 275 Налогового кодекса РФ. Если получала, проверьте, выполнены ли следующие условия:

    1. ранее при расчете налога на прибыль с дивидендов, начисленных российским организациям, полученные дивиденды еще не учитывались.
    2. дивиденды от других организаций получены в прошлых годах или в текущем году;

    Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль

    При выплате доходов налогоплательщикам налоговые агенты обязаны удерживать из них предусмотренные законодательством налоги и перечислять их в бюджет (подп.

    Российская организация выплачивает дивиденды учредителю, которым является государство (субъект РФ, муниципальное образование). Нет, не нужно. Организация – налоговый агент должна удержать налог на прибыль с дивидендов, если ее учредитель (участник) – получатель дивидендов является налогоплательщиком (п.

    1 ст. 24, ст. 275 НК РФ).

    Налог на прибыль.

    5. Обеспечивать сохранность документов, необходимых для:

    налогов в течение четырех лет.

    1. Доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты,
    2. Особенностей исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговыми агентами.

    ДОХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ И СТАВКИ НАЛОГА Положениями

    Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль?

    Если с НДФЛ всё понятно, то в каких ситуациях предприятие будет играть роль агента по налогу на прибыль?

    Всего есть 3 случая:

    1. Оплата дивидендов сторонним контрагентам, в том числе не являющимся резидентами РФ.

    Более подробно о порядке расчета налога на дивиденды читайте в нашей статье .

    1. Оплата процентов в пользу юридических лиц, в том числе нерезидентов РФ. Они начисляются по ценным бумагам государственного выпуска.
    2. Оплата прочих видов доходов иностранным компаниям независимо от наличия их представительств в России.

    Для российских предприятий важным условием выступает официально подтвержденное местонахождение иностранного лица в России, то есть его резидентство. Российское предприятие должно взять на себя роль налогового агента по налогу на прибыль после получения иностранными лицами дивидендов.

    Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?

    Поэтому вы подаете ежемесячные и годовые декларации.

    3 и 4 ст. 289 НК РФ):

    1. за январь — не позднее 28 февраля;
    2. за 2 месяца (январь–февраль) — не позднее 28 марта;
    3. и так далее, заканчивая 28 декабря декларацией за 11 месяцев (в 2020 году не позднее 30 декабря).
    4. за 3 месяца (январь–март) — не позднее 28 апреля (в 2020 году не позднее 29 апреля);

    Декларация по итогам года сдается в общий срок — не позднее 28 марта следующего года. При этом еще до ее подачи вы начинаете новый отчетный цикл. Соответственно, декларации текущих отчетных периодов могут быть сданы раньше прошлогодней годовой.

    Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют только годовую декларацию. Такое же правило предусмотрено для театров, музеев, библиотек и концертных организаций, являющихся бюджетными учреждениями (п.

    Порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами при выплате дохода иностранным организациям

    В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов у налогоплательщиков.

    Обязанности же носят отличный от обязанностей налогоплательщиков характер и перечислены в п. 3 ст. 24 НК РФ. На налоговых агентов налагаются следующие обязанности: правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги; в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета

    В какой срок налоговый агент обязан производить удержание налога и перечисление его в бюджет (при начислении дохода, при его выплате, в иной срок установленный законодательством)?

    Дата публикации: 28.08.2012 11:07 (архив) Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты) удерживают сумму налога из доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ.Налоговый агент обязан перечислить удержанную сумму налога в течение 3 дней после выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (пункт 2 статьи 287 НК РФ).По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.С доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК РФ, удержанный при выплате дохода налог перечисляется в бюджет налоговым агентом в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором произошло погашение купона или реализация ценных бумаг.В отношении налога на доходы физических лиц, с учетом положений пункта 4 и 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать сумму налога непосредственно из доходов иностранного физического лица при их фактической выплате. В этот же день налог должен быть перечислен в бюджет.

    В отношении доходов в виде оплаты труда перечисление налога осуществляется не позднее последнего дня месяца, в котором исполнялись трудовые обязанности.

    Агент иностранца по налогу на прибыль

    О том, как рассчитывать налог с дивидендов и как заполнять декларацию по налогу на прибыль, читайте: Кроме того, в НК РФ сказано, что налогом на прибыль также облагаются «иные аналогичные доходы». Однако что следует понимать под этим, в Кодексе не разъясняется.

    Можно выделить три позиции, сформировавшиеся в правоприменительной практике по этому вопросу. ПОЗИЦИЯ 1. Это любые доходы, полученные от источников в РФ, не связанные с деятельностью постоянного представительства иностранной организации и не относящиеся к доходам от продажи имущества, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг на территории РФ; (далее — Методические рекомендации).

    Этот подход позволяет контролирующим органам относить к доходам, аналогичным перечисленным в п.

    1 ст. 309 НК РФ: выплаты страхового возмещения по

    Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

    То есть удержать налог следует в момент выплаты дохода, а перечислить его в бюджет – не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены пособия и отпускные. Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, дата перечисления переносится на первый день, следующий за нерабочей датой.

    Таким образом, крайний срок уплаты подоходного налога с больничного или отпускных в 2020 году установлен на: Месяц выплаты пособия или отпускных Крайний срок перечисления налога в бюджет Январь 2020 31.01.2020 Февраль 2020 28.02.2020 Март 2020 01.04.2020 Апрель 2020 30.04.2020 Май 2020 31.05.2020 Июнь 2020 01.07.2020 Июль 2020 31.07.2020 Август 2020 02.09.2020 Сентябрь 2020 30.09.2020 Октябрь 2020 31.10.2020 Ноябрь 2020 02.12.2020 Декабрь 2020 31.12.2020 Крайний срок для перечисления подоходного налога, удержанного

    Срок уплаты налога на прибыль 2020

    При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения (). Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

    и административной ответственности (ст. 15.11 КоАП РФ), а также начислить соответствующую сумму пени (ст.

    75 НК РФ). Все это отрицательно скажется как на репутации фирмы, так и на ее экономическом состоянии.

    Российская организация выступает налоговым агентом по налогу на прибыль, если она выплачивает дивиденды российской или иностранной компании. Одна из особенностей признания российской организации — эмитента налоговым агентом заключается в том, каким образом происходит выплата дивидендов. Если они выплачиваются напрямую через эмитента, он обязан исчислить, удержать и перечислить сумму налога в бюджет.

    Если же дивиденды выплачиваются через определенных посредников (например, через депозитарии), в этом случае обязанность исполнить роль налогового агента по налогу на прибыль в соответствии с российским законодательством возлагается на указанного посредника.

    Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов)

    Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в налоговую инспекцию или орган государственной статистики не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 3, 5, 7 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

    Аудиторское заключение представляется вместе с бухгалтерской отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его составления, но не позднее 31 декабря, следующего за отчетным годом (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ)

    Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)

    Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетных периодов — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ)

    Налоговая декларация (налоговый расчет) по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)

    Авансовые платежи для налогоплательщиков – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ)

    Уплата налога за год – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК РФ)

    Налоговые агенты платят налог в сроки, установленные ст. 287 НК РФ

    Отчетные периоды – месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ)

    Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)

    Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетных периодов – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ)

    Налоговая декларация (налоговый расчет) по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)

    Авансовые платежи для налогоплательщиков по итогам отчетного периода – не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)

    Уплата налога за год – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК РФ)

    Налоговые агенты платят налог в сроки, установленные ст. 287 НК РФ

    Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ)

    Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)

    Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетных периодов — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ)

    Налоговая декларация (налоговый расчет) по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)

    Ежемесячные авансовые платежи для налогоплательщиков – не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ)

    Авансовые платежи для налогоплательщиков по итогам отчетного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ)

    Уплата налога за год – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК РФ)

    Налоговые агенты платят налог в сроки, установленные ст. 287 НК РФ

    Уплата налога равными долями (по 1/3 суммы исчисленного налога) не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

    Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ (п. 4 ст. 174 НК РФ).

    Одновременно с выплатой денежных средств иностранному лицу, который не состоит на учете в российских налоговых органах и реализует на территории РФ работы или услуги, перечисляют налог в бюджет налоговые агенты (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ)

    В некоторых случаях (абз. 4 и 5 п. 3.1 ст. 170 НК РФ) правопреемники при переходе на спецрежим (УСН, ЕНВД) платят восстановленный НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом такого восстановления (п. 4 ст. 174 НК РФ).

    Справка по форме 2-НДФЛ представляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ)

    Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ)

    Сведения о невозможности удержать НДФЛ представляются по форме 2-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ)

    Налоговая декларация представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ)

    Если налогоплательщик уплатил авансовый платеж акциза, то не позднее 18 числа текущего периода он обязан предоставить перечень документов, установленный п. 7 ст. 204 НК РФ

    Если есть освобождение от уплаты авансового платежа акциза, то не позднее 18 числа текущего месяца представляются документы, установленные п. 14 ст. 204 НК РФ

    Акциз уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ)

    Авансовые платежи – не позднее 15 числа текущего налогового периода (п. 6 ст. 204 НК РФ)

    Налоговая декларация представляется не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ)

    Налогоплательщики, совершающие операции со средними дистиллятами, указанные в пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (п. 5.1 ст. 204 НК РФ)

    Акциз уплачивается не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3.1 ст. 204 НК РФ)

    При совершении операций, указанных в пп. 30, 31, 36, 37 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (п. 3.2 ст. 204 НК РФ)

    Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ)

    Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ)

    Налогоплательщики-организации подают декларацию не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

    Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

    Налогоплательщики-организации платят налог не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (абз. 1 п. 7 ст. 346.21 НК РФ)

    Налогоплательщики-индивидуальные предприниматели платят налог не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (абз. 1 п. 7 ст. 346.21 НК РФ)

    Налогоплательщики платят авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ)

    Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 346.7 НК РФ)

    Отчетный период – полугодие (п. 2 ст. 346.7 НК РФ)

    Налог уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 5 ст. 346.9 НК РФ)

    Авансовый платеж уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 2 ст. 346.9 НК РФ)

    Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ)

    Отчетные периоды – первый, второй, третий квартал ы (если они установлены законами субъектов РФ) (п. 2, 3 ст. 360 НК РФ).

    Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ)

    С налогового периода 2020 года отменяется обязанность представлять ежегодные декларации по транспортному налогу (см. подробнее).

    Сроки уплаты налога устанавливают субъекты РФ, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ)

    Сроки внесения авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ
    (п. 1 ст. 363 НК РФ)

    Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ)

    Отчетные периоды (если они установлены законами субъектов РФ) – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, для организаций, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости — первый, второй и третий квартал ы календарного года (п. 2, 3 ст. 379 НК РФ)

    Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ)

    Отчетные периоды – первый, второй, третий квартал ы (если они установлены местными или региональными органами) (п. 2, 3 ст. 393 НК РФ)

    Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ)

    С налогового периода 2020 года отменяется обязанность представлять ежегодные декларации по земельному налогу (см. подробнее).

    Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ)

    Расчетный период – календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ)

    При отсутствии указанных событий в течение 2020 года сведения о трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 года представляются на позднее 15 февраля 2021 года.

    Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 2 ст. 423 НК РФ)

    Расчетный период – календарный год (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 423 НК РФ)

    Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

    Расчетный период – календарный год (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

    Расчет по форме 4-ФСС (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

    • на бумажном носителе — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
    • в электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

    Отчет об использовании сумм страховых взносов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников подается одновременно с 4-ФСС (п. 6 Порядка представления отчета, утв. постановлением ФСС РФ от 15.10.2008 № 209)

    Документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности страхователя подаются не позднее 15 апреля текущего года (п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55)

    Плата за негативное воздействие на окружающую среду вносится не позднее 1-го марта года, следующего за истекшим календарным годом (абз. 1 п. 3 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ)

    Квартальные авансовые платежи (кроме IV квартала) нужно перечислять не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
    Субъекты малого и среднего предпринимательства авансовые платежи не платят (п. 4 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ)

    Исчисление и уплата налога на прибыль налоговыми агентами

    Кто такие «Налоговые агенты»?

    Налоговым агентом признается лицо, на которое НК РФ возлагает обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению того или иного налога в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

    Налоговыми агентами по налогу на прибыль являются:

    1. российские организации, выплачивающие дивиденды другим российским и иностранным организациям (ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ). Напомним, дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации (эмитента) при распределении ее прибыли, которая остается после налогообложения (пропорционально доле акционера в уставном (складочном) капитале этой организации) (п. 1 ст. 43 НК РФ);
    2. российские организации и постоянные представительства иностранных организаций, выплачивающие доходы от источников в РФ иностранной организации, не имеющей в России постоянного представительства (либо имеющей такое представительство, но полученный доход не связан с его деятельностью) (п. 4 ст. 286, ст. 309, 310 НК РФ);
    3. российские организации, выплачивающие держателям государственных и муниципальных ценных бумаг (российским и иностранным организациям) процентный доход по этим ценным бумагам (как правило, это облигации). Исключение: накопленный процентный доход, полученный при реализации указанных ценных бумаг, в отношении которого налог уплачивается налогоплательщиком самостоятельно (п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 287 НК РФ).

    Порядок исчисления и уплаты налога при выплате дивидендов

    Налоговым агентом в данном случае выступают российские организации, выплачивающие дивиденды. Это могут быть:

    • организация-эмитент (хозяйственное общество или товарищество), распределяющая свою прибыль между участниками (акционерами);
    • либо профессиональные участники рынка ценных бумаг (доверительные управляющие, депозитарии).

    Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ).

    Налоговая база налогоплательщика (получателя дивидендов) определяется налоговым агентом как сумма выплачиваемых дивидендов, если:

    • дивиденды выплачиваются иностранной организации;
    • дивиденды выплачиваются российской организации, при этом российская организация-эмитент сама не получала в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах дивиденды от других организаций.

    Если же дивиденды выплачиваются российской организации и организация-эмитент сама получала в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах дивиденды от других организаций, сумма полученных дивидендов уменьшает налоговую базу по выплачиваемым дивидендам (п. 5 ст. 275 НК РФ). Этим правилом следует руководствоваться и в ситуации, когда дивиденды получает иностранная организация, которая действует в интересах организации – налогового резидента РФ. Последние признаются фактическими получателями дивидендов (абз. 2 п. 6 ст. 275 НК РФ).

    Чтобы учесть полученные организацией-эмитентом дивиденды, сумма налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом, должна исчисляться по формуле:

    Н = Сн x К x (Д1 — Д2),

    Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

    Сн – налоговая ставка, установленная пп. 1-2 п. 3 ст. 284 НК РФ;

    К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика (получателя дивидендов), к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению эмитентом (Д1);

    Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению эмитентом в пользу всех получателей;

    Д2 – общая сумма дивидендов, полученных эмитентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков (получателей дивидендов), при условии, что ранее они не учитывались эмитентом при определении налоговой базы получателей дивидендов.

    Если значение показателя Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

    Порядок исчисления и уплаты налога при выплате иностранным организациям дохода от источника в РФ

    Иностранные организации, у которых нет в РФ постоянных представительств, платят налог на прибыль, только если получают доходы от источников в РФ. Перечень таких доходов содержится в п. 1 ст. 309 НК РФ. Также в п. 2-2.3 ст. 309 НК РФ уточняется, какие доходы не относятся к этому перечню.

    Исчисление и удержание суммы налога с доходов от источников в РФ производятся налоговым агентом при каждой выплате иностранной организации такого дохода (в валюте выплаты), за исключением ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 310 НК РФ (п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

    Налог удерживать не нужно, если (п. 2 ст. 310 НК РФ):

    1. налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к его постоянному представительству в РФ. При этом у налогового агента должна быть нотариальная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в российском налоговом органе, заверенная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
    2. выплачиваемый доход облагается по ставке 0%;
    3. по международному договору выплачиваемый доход не облагается налогом в РФ. В таком случае иностранная организация должна предоставить налоговому агенту подтверждения, что она (п. 1 ст. 312 НК РФ):
      • имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства. Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык;
      • имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

    Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговой базой, как правило, является вся сумма полученного дохода (за некоторыми исключениями).

    Удержанный налог перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в рублях не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). Если доход выплачивается в иностранной валюте, пересчет исчисленной суммы налога в рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога (п. 5 ст. 45 НК РФ). Когда день уплаты налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог в бюджет следует в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Доходы иностранных организаций от источников в РФ облагаются налогом на прибыль, даже если они получены в натуральной или иной неденежной форме, например, в виде (п. 3 ст. 309 НК РФ):

    • погашения налоговым агентом обязательств иностранной организации;
    • прощения ее долга;
    • зачета требований к иностранной организации.

    Если расчеты между сторонами происходят в неденежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме (п. 1 ст. 310 НК РФ).

    Если по тем или иным причинам налог удержать невозможно, налоговый агент обязан письменно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (с указанием суммы задолженности налогоплательщика – иностранной организации). Сделать это нужно в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

  • Похожие профессии

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Close
    Close
    Adblock detector